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减税降费是我国深入推进现代财税制度改革的重要组成部分，对于促进经济高质量发展具有重要意义。本文具体阐述了我国减税降费立足国家发展战略、满足社会共同需要、落实税收中性原则的理论内涵。结合政策关键节点和具体实践，分析了我国减税降费改革从结构性减税到定向减税和普遍性降费，再到组合式税费的演进模式。在厘清减税降费演进模式的基础上，归纳出我国减税降费具有税率税基双管齐降、税费红利惠及各行各业、减税降费政策行之有效的基本特征，系统总结了减税降费工作的实践成效与理论内涵，以期为完善我国现代财税体制，形成中国特色的税收理论提供注解。
Abstract：Tax and fee reduction is an important part of China's in-depth reform of the modern fiscal and taxation system,and it is essential to promoting high-quality economic development. This paper elaborates the theoretical connotation of tax and fee reduction as it supports the national development strategy, meets the common needs of the society, and fulfills the principles of tax neutrality. Based on key policies and practices, we summarize the evolution logic of tax and fee reduction reform. It started with 'structural tax cuts', turned to 'targeted tax cuts and universal fee cuts', and finally transformed to 'combined tax and fee cuts'. Based on the evolution logic of tax and fee reduction, we conclude that the tax and fee reduction has the following characteristics: A dual-reduction in tax rate and tax base, a benefit shared by all industries, and a policy with effective implementation. Systematically summarizing the practical outcomes and theoretical significance of tax and fee reduction,the paper provides insights into improving China's modern tax system and forming taxation theories with Chinese characteristics.
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(1)本文的“小微企业”对标税收中的“小型微利企业”。根据《企业所得税法实施条例》的规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元等三个条件的企业为小型微利企业，下文统称为“小微企业”。
(2)双创企业为符合“大众创业、万众创新”条件的企业。
基本信息:
DOI：10.19654/j.cnki.cjwtyj.2023.02.002
中图分类号:F812.42
引用信息:
[1]马海涛,姚东旻,孙榕.我国减税降费的理论内涵、演进逻辑及基本特征[J].财经问题研究,2023,No.471(02):14-24.DOI:10.19654/j.cnki.cjwtyj.2023.02.002.
基金信息:
国家社会科学基金重大项目“实质性减税降费与经济高质量发展”（19ZDA070）;国家社会科学基金重点项目“政府预决算视角下提升我国国家创新体系整体效能的财政体制与政策研究”（20AJY020）
2023-02-05
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