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"十四五"时期是建立现代财税体制的关键时期。现代税收制度作为其中的重要内容,其结构的优化是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要路径。面对经济社会发展内外部环境的剧烈变化,税制结构的优化必须立足新发展阶段,贯彻落实新发展理念。本文基于"十四五"时期对税制结构的具体要求,提出当前税制结构存在税收收入增长空间受限,不利于发挥财政治理效能;税制结构失衡导致公平不足,不利于扩大居民消费需求;税种设置不完善造成效率损失,不利于激发创新主体活力;绿色税收体系尚未健全,不利于改善环境质量等问题,并从提高直接税比重和优化间接税内部结构两方面就"十四五"时期税制结构优化路径提出建议。
Abstract：[1] 刘元生，李建军.论推动国家治理现代化的税收职能作用[J].税务研究，2019,(4):14-18.
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(1)若依据国家统计局公布数据进行计算,该值为10.11%。
(2)根据国家金融与发展实验室发布的《2021年一季度中国杠杆率报告》,2021年一季度我国居民杠杆率达62.10%,居民杠杆率整体水平正在从发展中国家平均水平向发达国家平均水平迈进,已经超过德国和日本,尚未及美国和英国。
(3)根据《国际税收辞汇》,“绿色税收”又称环境税收,既包括对污染行业及使用污染物征税,也包含对防治污染或环境保护的纳税人给予的税收减免,这一概念内涵偏向于广义环境税,即一切与合理开发资源、有效保护环境有关的各种税种和税目的总称,也是本文绿色税收所代表的内涵。
(4)包括鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。《中国税务年鉴》并不公布国内消费税各个税目统计数据,但在“全国重点税源企业分行业消费税情况表”中会提供按照税目进行划分的行业企业已缴税额数据。根据该表可获得数据,2011—2017年国内消费税中与环保相关税目的行业重点税源企业已缴纳税额占已经税额总额的比重均值为43.82%,约为44%,本文表3中国内消费税数值即为当年国内消费税×44%所得。
(5)2018年以前,为税收收入加排污费收入总额。
(6)OECD 和欧盟将环境税定义为:以已经被证实对环境具有特定负向影响的某种物质或行为的物理单位为税基的税种。在这种以税基作为判定环境税的唯一客观标准下,我国的城市维护建设税、增值税等税种或税目则不能作为环境税。
(7)根据近5年均值,在公布数据的35个OECD国家中,仅有10个国家绿色税收占税收总收入比重低于我国。
基本信息:
DOI：10.19654/j.cnki.cjwtyj.2021.11.009
中图分类号:F812.42
引用信息:
[1]马海涛,王斐然.关于“十四五”时期我国税制结构的思考[J].财经问题研究,2021,No.456(11):88-98.DOI:10.19654/j.cnki.cjwtyj.2021.11.009.
基金信息:
国家社会科学基金重大项目“实质性减税降费与经济高质量发展研究”(19ZDA070)
2021-11-05
2021-11-05